2022.02.2.1 Poročanje nabave in nadaljnje dobave blaga v primeru tristranskih dobav
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Družba potrebuje nasvet pri poročanju prometa za DDV in izpolnjevanjem rekapitulacijskega poročila v primeru tristranskih dobav. Blago se naloži na Madžarskem in direktno odpelje v Italijo. Fakture iz Madžarske glasijo na slovenskega zavezanca, ta pa izstavi fakturo italijanskemu zavezancu. Če sta naklad in razkladanje blaga v istem mesecu, praviloma ne pride do težav. V decembru 2021 pa se je pripetilo, da ima več CMR datum naklada v letu 2021 in datum dobave v začetku leta 2022. Računi dobavitelja imajo kot datum opravljene dobave zapisan datum naklada, slovenski zavezanec prav tako izstavi račun z datumom naklada, datum dobave na CMR pa je v letu 2022. Glede na pariteto »FCO kupec« preide pravica do razpolaganja z blagom na kupca v letu 2022.
Rešitev primera:
Glede na vsebino opisanega primera je razumeti, da gre v zadevnem primeru za verižno dobavo blaga, v katero so vključeni trije deležniki, in sicer dobavitelj blaga (davčni zavezanec, ki je identificiran za namene DDV na Madžarskem), pridobitelj blaga (davčni zavezanec, ki je identificiran za namene DDV v Sloveniji) in prejemnik blaga (davčni zavezanec, ki je identificiran za namene DDV v Italiji). Navajate tudi, da je bilo blago odpeljano od prvega neposredno k zadnjemu v tej verigi, pri tem pa ni znano, v katerem trenutku pride do…
