2020.07.2.2 Pravilna izdaja računa pri dobavi blaga nemškega dobavitelja
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Davčni zavezanec, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Nemčiji (DE), je dobavil blago davčnemu zavezancu, ki ima sedež in je identificiran za namene DDV v Sloveniji z Incoterms klavzulo »ex works Nemčija«. Ne glede na navedeno pa je dobavitelj vseeno organiziral ta prevoz. Na dobavnici in računu je kot datum dobave naveden 8. 7. 2020, čeprav je to blago prevoznik prevzel v Nemčiji šele 17. 7. 2020 in je šele ta dan blago prestopilo nemško mejo in tudi storitev prevoza je bila opravljena takrat.
Rešitev primera:
Pravočasnost obračuna DDV ob pridobitvi blaga
Nastanek obdavčljivega dogodka od pridobitev blaga znotraj Unije določa 68. člen Direktive o DDV, povzema pa ga prvi odstavek 34. člena ZDDV-1. Obveznost obračuna DDV v primeru pridobitve blaga znotraj Unije je opredeljena v 69. členu Direktive o DDV, to pravilo pa povzema drugi odstavek 34. člena ZDDV-1. Razlika je prikazana v tabeli: