2023.07.2.8 DDV implikacije pri prejemanju montažnih del na objektu v Sloveniji - izvajalec je hrvaški davčni zavezanec
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Slovenska družba se s podizvajalcem s Hrvaške dogovarja za izvedbo določenih montažnih del na objektu v Sloveniji. Podizvajalec nima ID št. v Sloveniji, torej ni davčni zavezanec in bi obveznost za obračun DDV prevalil na slovensko družbo. Zanima jo:
1. Kako naj ji hrvaški podizvajalec izstavi račun, po katerih pravilih, katere člene oz. klavzule naj nujno navede na računu?
2. Davčno obveznost na nepremičnini v Sloveniji prevali na slovensko družbo, naročnika,
torej se le-ta obdavči in hkrati upošteva vstopni davek (obrnjena davčna obveznost)?
3. Katere davčne številke mora hrvaški podizvajalec nujno navesti na račun?
4. Kaj pa v primeru, da tudi na Hrvaškem ni davčni zavezanec?
5. V katera polja knjige prejetih računov vpiše račun, v katera DDV-O obračuna?
6. Kakšna je razlika v zgornjih točkah, če izvede samo montažo ali montažo z dobavo
materiala?
Rešitev primera:
Teritorialna pravila glede izdajanja računov določa 219.a člen Direktive Sveta 2006/112/ES in veljajo v vseh državah članicah enako. Prvi odstavek tega člena določa, da za izdajanje računov veljajo pravila, ki se uporabljajo v državi članici, za katero se šteje, da je bilo v njej dobavljeno blago ali so bile v njej opravljene storitve. Ne glede na navedeno ai. točka drugega odstavka istega člena te direktive določa, da za izdajanje računov veljajo pravila, ki se uporabljajo v državi članici, v kateri ima dobavitelj ali izvajalec sedež svoje dejavnosti ali stalno poslovno enoto, iz katere je dobavljeno blago ali opravljena storitev, ali če takega…
