2023.03.2.2 Dobava blaga iz Slovenije v Nemčijo, od koder se bo blago izvozilo v tretjo državo
mag. Aleksandra Heinzer, davčna svetovalka
Opis primera:
Družba iz Slovenije uvaja nov poslovni model, s katerim bi si zagotovila pravilnost poslovanja na obeh straneh. Blago bo prodala povezani osebi v Nemčijo, le-ta pa naprej kupcu. V Sloveniji bodo izdelali dobavnico do povezane osebe, istočasno prevzeli blago v nemškem sistemu in kreirali dobavnico za kupca, ki bo priloga pošiljki. Povezana oseba bo nato naredila račun za svojega kupca. Blago bo zapustilo ozemlje Slovenije in šlo v skladišče v Nemčiji, nato pa naprej do kupca. S strani slovenske družbe bosta narejena CMR in izjava o dobavi blaga v Nemčijo. Izvoz se bo začel v Nemčiji. Račun slovenske družbe bo vseboval klavzulo »oproščeno obračuna DDV po 46/1 ZDDV-1« in FCA »Škofja Loka«.
Dileme, s katerimi se spopada slovenska družba:
- pravilnost modela, glede na to, da izdaja in prevzem blaga potekata istočasno, medtem ko je blago še v skladišču v Sloveniji;
- FCA pariteta – prevzem blaga in dostava v Nemčijo – sledljivost/izguba blaga – CMR, izjava o prevzemu blaga v EU, datumi na CMR so različni od datuma na dobavnici;
- prenos pravice do razpolaganja nad blagom – kako jo določiti;
- če se blago izgubi na podlagi FCA, nosi odgovornost nemški kupec, kar predstavlja tveganje, ker je prevzem že izvršen;
- druga morebitna tveganja.
Rešitev primera:
Uvodoma velja še posebej poudariti, da je ob načrtovanju novih poslovnih modelov glede opredelitve DDV implikacij smiselno pristopiti v obliki individualnega DDV svetovanja, v okviru katerega je lahko na podlagi natančne predstavitve…
